Налоговый маневр в IT-отрасли в 2021 году

В конце июня 2020 года Президент РФ Владимир Путин предложил провести в IT-отрасли налоговый маневр, в том числе бессрочно снизить ставку страховых взносов и ставку налога на прибыль для ИТ-компаний.

31.07.2020 уже опубликованы поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации IT-сферы, а также стимулировать их развитие.

Новшества будут применяться с 1 января 2021 года.

Узнать со всеми подробностями, как этот закон коснется именно вашей компании, поможет лишь налоговая консультация.

Итак, какие изменения внесены указанными поправками.

Налог на прибыль

Амортизация

Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно. Теперь это возможно только через амортизацию (п. 3 ст. 1 Закона № 265-ФЗ от 31.07.2020 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Налоговые ставки

Организации IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 1.15 ст. 284 НК РФ в новой редакции):

— 3% — по налогу в федеральный бюджет;

— 0% — по налогу в региональный бюджет.

К ним относятся организации, которые:

— осуществляют деятельность в области IT;

— разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;

— устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Для компаний, проектирующих и разрабатывающих изделия ЭКБ, электронную (радиоэлектронную) продукцию, установлены аналогичные меры поддержки (п. 1.16 ст. 284 НК РФ в новой редакции).

Страховые взносы

Организации, которые имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов в рамках предельных величин базы (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ в новой редакции):

— на ОПС — 6%;

— на случай ВНиМ — 1,5% независимо от того, каким физлицам перечисляют выплаты;

— на ОМС — 0,1%.

Таким образом, общая нагрузка по страховым взносам составит 7,6%, вместо 14%

Аналогичные пониженные тарифы предусмотрены и для российских организаций, осуществляющих проектирование и разработку изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции (пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ в новой редакции).

	до 31.12.2020	с 01.01.2020	условия применения
налог на прибыль организаций	20% (п.1 ст.284 нк рф)	3% (п.1.15, п.1.16 ст.284 нк рф в новой редакции)	1) госаккредитация в качестве it-компании/включение в реестр организаций, осуществляющих проектирование и разработку изделий экб, электронной (радиоэлектронной); 2) среднесписочная численность работников не менее 7 человек; 3) доля доходов от операций в сфере it/реализации услуг по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90% от всех доходов организации
страховые взносы	14% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2 ст.427 нк рф)	7,6% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2, пп.18 п.1, пп.8 п.2 ст.427 нк рф в новой редакции)

Условия применения

Для применения пониженных ставок налога на прибыль и страховых взносов необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:

— юридическое лицо имеет документ о госаккредитации как организация, работающая в области IT или включено в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной (радиоэлектронной) продукции;

— доля доходов от операций в сфере IT или реализации услуг по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90% от всех доходов организации по итогам отчетного или налогового периода;

— среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчете доходов от операций в IT-сфере необходимо учитывать доходы:

— от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;

— оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).

Сумму доходов необходимо определять по данным налогового учета. В нее не включаются:

— доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;

— доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.

Если организация по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников, либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог на прибыль с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.

Аналогичная норма установлена и касаемо страховых взносов. В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, а также в случае исключения ее из реестра организаций, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям или произошло исключение из указанного реестра.

НДС

От обложения НДС освободят операции по реализации (пп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 265-ФЗ):

— исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;

— прав на использование этих программ и баз данных.

Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:

— распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;

— размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

— искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.