Главбуху приходится не только вести учет, но и заниматься оптимизацией налогообложения, поиском компромиссов между пожеланиями руководства платить как можно меньше налогов и законодательством. Главное, чтобы применяемые методы экономии не привели к комиссиям, требованиям и выездной проверке и в итоге не стали причиной доначислений и гигантских штрафов.
Главбуху приходится не только вести учет, но и заниматься оптимизацией налогообложения, поиском компромиссов между пожеланиями руководства платить как можно меньше налогов и законодательством. Главное, чтобы применяемые методы экономии не привели к комиссиям, требованиям и выездной проверке и в итоге не стали причиной доначислений и гигантских штрафов.
Главбух не может быть не в курсе различных схем. Так считает ФНС и поэтому главный бухгалтер наравне с директором может быть привлечен к субсидиарной ответственности. Поэтому, прежде чем провести сомнительную операцию, нужно как в поговорке «7 раз отмерить и 1 раз отрезать».
У главбуха есть право отказаться проводить подобные операции и документы в учете. Если руководитель на этом настаивает — требовать письменного распоряжения (это снимет в будущем ответственность с бухгалтера).
Давайте рассмотрим ситуации, на которые необходимо обратить особое внимание, чтобы потом не пришлось собирать доказательства невиновности.
С появлением и совершенствованием АСК НДС-2 однодневки и «технические» компании постепенно уходят в прошлое. Но все равно остаются налогоплательщики, использующие их в своей работе.
Участниками фиктивной цепочки закупок, когда товары перемещаются только на бумаге, а в реальности не покидают склад или вообще не существуют, часто становятся компании из одной группы, взаимозависимые.
Как ФНС определяет взаимозависимость:
Рано или поздно ФНС свою работу выполнит и найдет эту связь. Тем более, что целью фиктивных сделок выступает существенное сокращение или полное отсутствие платежей по НДС. А это уже никак не скроешь.
Сомневаетесь в применяемых способах оптимизации? Вам к налоговым консультантам. Они проконсультируют по налогам, сопроводят выездную проверку, обжалуют решение по камералке и помогут в других вопросах, связанных с налогообложением.
Бухгалтер, который готовит декларацию по НДС, ведет книги покупок и продаж, должен замечать подобные сделки с взаимозависимостью и заранее готовить подтверждающие реальность операций документы — транспортные накладные, акты сверок, платежные документы, переписку и т.п.
Составление досье на контрагентов и обоснование их выбора тоже необходимы. Если дружественная организация предлагает более выгодные цены или условия доставки, почему же не работать с ней?
Но умышленно применять схемы с группой компаний (дроблением) — это каменный век, подобные махинации легко вычислить. Никакой выгоды организация в итоге не получит, все налоги придется доплатить. Хуже того — как контрагент в сделках с НДС такая компания станет непривлекательной, ведь на ней фактически черная метка от ФНС.
Размеры штрафов за нарушения при уплате налогов и учете:
Если не платить налог неумышленно — штраф составит 20% от неуплаченной суммы, а вот если умысел был — 40%, это кроме того, что и сам налог тоже надо будет заплатить пени;
Если были допущены грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и они привели к занижению налоговой базы, то размер штрафа — 20% от суммы неуплаченного налога, минимум 40000 рублей.
Из первого пункта сам собой вытекает второй — дробление. Оно не всегда связано с НДС. Так поступают также, когда хотят сократить бюджетные платежи и остаться в рамках льготных или более выгодных налоговых режимов. Например:
Применять общую систему компании невыгодно, а терять доходные контракты не хочется, поэтому руководитель регистрирует еще одну организацию и часть клиентов уводит в нее. Теперь выручка распределится по-другому и ни одна из компаний предел в 200 млн не превысит. Формально — это дробление бизнеса ради налоговой выгоды, а цель — неуплата НДС и налога на прибыль, которые неизбежно возникли бы, если бы организация не раздвоилась.
В начале 2021 года у организации появляется возможность заняться другой деятельностью — техобслуживанием компьютерного оборудования, к концу февраля становится понятным — если продолжить это направление, то выручка он него превысит 10% от общего объема и значит право на льготу по налогу на прибыль и взносы будет утрачено. Для сохранения льгот директор просит одного из сотрудников зарегистрировать себя в качестве ИП и договора на техобслуживание заключаются уже с новоиспеченным предпринимателем. Смысл — в уходе от повышенных (вернее стандартных) ставок взносов и налога.
Разница между дроблением ради незаконной экономии и реальным бизнесом на самом деле тонкая. Но главное отличие — цели. Настоящие сделки — это обычные операции в ходе деятельности, за ними никаких иных целей, кроме как очевидных — купить / продать товар, оказать услуги, выполнить работы и т.д. нет. Мнимые — прикрывают иные причины — получение завышенного налогового вычета, искусственное увеличение расходов, сокрытие активов или прикрытие одной сделки другой и т.п.
Даже совершенно законная деятельность может стать объектом внимания, если компания ведет работу с сомнительными контрагентами, поэтому стоит заранее озаботиться не только о проверке партнеров по бизнесу, но о защите от субсидиарной ответственности и защите активов.
Неустаревающий и очень популярный способ сэкономить — вместо трудового договора оформить отношения с сотрудником через ИП, а теперь еще и самозанятость.
Зачастую такой экономией занимаются предприниматели, которые считают, что их расходы и так достаточно высокие, чтобы еще платить взносы за сотрудников.
Работнику предлагают зарегистрироваться и выбрать в качестве системы налогообложения УСН 6% (небольшой налог, расчет простой, можно уменьшить налог на взносы до 100%, а декларация сдается только раз в год). После чего зарплата превращается в оплату по договору оказания услуг или подряда.
Почему это не работает:
Т.к. ФНС администрирует и уплату НДФЛ и взносы, то она же видит и изменения, происходящие с фондом оплаты труда и штатом сотрудников. Если сразу половина уволилась, а потом появилась у организации в качестве контрагентов по договорам подряда — это повод для проверки.
Но главная угроза исходит вовсе не от налоговиков, а от самих работников. Не особенно вникая в смысл происходящего, они соглашаются и на ИП и на самозанятость, а при «увольнении», не получая, например, компенсации за отпуск, жалуются в Трудинспекцию.
Если такой сотрудник о своем статусе забудет и не заплатит взносы или не сдаст декларацию, то полученные штрафы и требования быстро его восстановят против бывшего работодателя.
В обязанности работодателя входит ежегодная индексация зарплаты в зависимости от инфляции, в некоторых регионах минимальная зарплата установлена в повышенном размере по сравнению с федеральным МРОТ. При этом минимум нужно увеличивать ещё и на размер районных коэффициентов и надбавок. На что бизнесмены благополучно не обращают внимание.
Вместо соблюдения Трудового кодекса, они с помощью серой зарплаты регулируют размер выплат. Например, лишить сотрудника премии без определенных оснований нельзя, а вот недоплатить денег в конверте — запросто.
Вычисляются такие нарушения более чем просто:
Если нарушения ТК найдено, то работодателя обяжут внести изменения в отчетность и указать реальную зарплату, доначислят взносы, начислят штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ — 40% (с учетом наличия умысла) от суммы неуплаченных взносов, по НДФЛ применят статью 123, штраф — 20% от суммы неуплаченного налога.
Кроме того, установлена уголовная ответственность за нарушения, если размер неуплаченных налогов и взносов крупный — штрафы, арест и даже ограничение свободы с потерей права занимать руководящую должность.
Оставьте заявку, и мы вышлем вам таблицу конкретных вопросов, которую вы можете заполнить, не раскрывая конфиденциальную информацию. Получив и проанализировав ваши ответы, мы подготовим отчет, включающий ответы на вопросы: